在阳光明媚的五月，川大EMBA和厦大EMBA聚集一堂，聆听陈汉文教授、池国华教授精彩纷呈的《公司内部控制和内部管理》课程。陈汉文教授授课多以宏观理论和企业战略为出发点，仔细讨论企业内部控制和管理的原因和实施方案及结果，池国华教授授课则多以企业规划和具体实操为主，虽然风格不一，但是同样精彩绝伦。两位教授的课程让我耳目一新，至今记忆深刻，主要包括以下三个方面：

做内部管控，很大一部分是在做财务管控。财务如何确保不出纰漏，稻盛和夫先生的双重确认理论，对我们有着至关重要的指导精神。在我们做财务确认的时候，“双重确认”的要点是在日常的业务中，构筑具体的双重确认的系统。例如：印章箱有两层，外箱是手提保险箱，内箱是小型印章箱。管理内箱钥匙的人，即是盖章的人，外箱钥匙另有他人管理，两者可以互相确认。这样可以避免一个人把流程走完，就有效的避免了财务造假。

陈教授开篇之初便指出：真实的东西很简单，虚伪的东西很复杂。所以要想内部监控和管理得好，牢记四个分开便可以得心应手：决策权与执行权、执行权与审核权、执行权与记录权、保管权与记录权。其后陈教授详细的讲述了河北邯郸农行金库失窃案，层层分析四个分开未做到位是如何导致这一案例发生。

当一个企业面临财务造假，董事会监守自盗时，做空机构便有了用武之地。陈教授详细地给我们讲解了浑水公司做空辉山乳业的情况。辉山乳业先进行原材料苜蓿进口造假，财务虚报，再爆出董事挪用公款事件，浑水公司于2016年12月15日发出第一份针对辉山乳业的做空报告时，并未引起市场的重视，辉山乳业的股价也基本没有受到冲击。但其后3个月，辉山乳业被曝出大股东挪用资金投资房地产，资金无法回收，涉及债权银行多达23家，股价随之出现断崖式下跌，一度重挫91％。之后，辉山乳业董事会成员相继离职、以致行动人失联、银行追债、港交所指令停牌，最后进入临时清盘，旗下两家重要子公司也被债务人申请破产。辉山乳业的事件警醒我们，一定要做好内部控制，避免被做空机构盯上，这样才可以使公司基业常青。

经过这次授课，我感到获益良多。完善企业规章制度是前提，无规矩不成方圆。规章制度是构筑内部控制的基本要素，是各项业务应当遵循的标准和程序的总和，也是检查和纠正一切未违规问题的依据。内部控制离不开规章制度，否则不可能达到预定的目标。所谓内部控制，从静态角度讲，是企业为确保会计信息可靠、企业资产安全和完整、经营效率之提高，以及各种法规制度的有效执行所制定的各种控制措施、程序和方法。从动态角度讲，是上述控制措施、控制程序和控制方法的执行，以及实现其会计信息可靠、企业资产安全、经营效率提高、有关法规得以执行等管理目标的过程。

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